imgonline-com-ua-Resize-mQ9EGEZJEM8zucA5
29.01.2018 Категория: Автор: Елена Ткаченко
0

Базові показники 2018 року

Законом України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» від 07.12.2017 р.
№ 2246-VIII (далі— Закон про Держбюджет-2018) встановлено розміри мінімальної заробітної плати (далі— МЗП) та прожиткового мінімуму (далі— ПМ), які діятимуть протягом 2018 року.

МЗП встановлена ст. 8 Закону про Держбюджет-2018 на весь рік:

  • у місячному розмірі — 3723 грн;
  • у погодинному розмірі — 22,41 грн.

ПМ на одну особу в розрахунку на місяць в 2018 році, зокрема для основних соціальних і демографічних груп населення, встановлено ст. 7 Закону про Держбюджет-2018 у розмірах, наведених у таблиці 1.

Таблиця 1. Розмір прожиткового мінімуму у 2018 році

 

Соціальні і демографічні групи населення

Розмір прожиткового мінімуму, грн.

01.01.2018 – 30.06.2018

01.07.2018 – 30.11.2018

01.12.2018 – 31.12.20178

Діти віком до 6 років

1492

1559

1626

Діти віком від 6 до 18 років

1860

1944

2027

Працездатні особи

1762

1841

1921

Особи, які втратили працездатність

1373

1435

1497

Загальний показник

1700

1777

1853 

 

Показники, які залежать від МЗП

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ. Порядок розрахунку максимальної величини бази нарахування ЄСВ у 2018 році обчислюватимуть з розміру МЗП, адже замість 25 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб вона тепер становить 15 розмірів мінімальної заробітної плати (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі  — Закон № 2464), тобто 55 845 грн. Протягом 2018 року розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ не змінуватиметься.

Мінімальний страховий внесок з ЄСВ. Згідно з ч. 2 п. 5 ст. 8 Закону № 2464 у разі, якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, і ставки єдиного внеску 22%.

Тобто, якщо працівник працює неповний робочий час або ж не виконав норму праці в поточному місяці, роботодавець має розрахувати суму ЄСВ виходячи з мінімальної зарплати 3723 грн. Страховий внесок в такому разі становитиме 819,06 грн (3723 грн х 22%).

Це правило не застосовують тільки під час нарахування заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи. У такому разі ЄСВ визначається з фактичної бази нарахування ЄСВ.

Також відповідно до ст. 7 Закону № 2464 ЄСВ в розмірі не менше мінімального страхового внеску зобов’язані сплачувати підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування), а також фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. Тобто вони також мають сплатити до бюджету ЄСВ в сумі не менше 819,06 грн за місяць. До того ж платники єдиного податку першої групи з 2018 року сплачиватимуть ЄСВ на загальних підставах, а не в розмірі 0,5 мінімального страхового внеску, як це було 01.01.2018 р.

Звільняються від сплати ЄСВ за себе пенсіонери за віком, особи з інвалідністю  та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Вартість дарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань) не обкладається податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) та військовим збором (далі — ВС), якщо вона не перевищує 25% МЗП, встановленої на 1 січня звітного року, в розрахунку на місяць (пп. 165.1.39 ПКУ).  У 2018 році ця межа становить 930,75 грн на місяць. Зверніть увагу, що звільняються від оподаткування тільки доходи у негрошової формі. З грошових дарунків у будь-якій формі утримується ПДФО та ВС.

Вартість навчання не обкладається ПДФО та ВС якщо вона сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але якщо її розмір не перевищує трикратного розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, (пп. 165.1.21 ПКУ). Тобто, граничний неоподатковувана вартість навчання в 2018 році  становить 11 169 грн на місяць.

Не оподатковуються ПДФО та ВС сума пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку, сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та, якщо така сума не перевищує 15 % нарахованої цим роботодавцем суми заробітної плати платнику податку протягом кожного звітного податкового місяця, за який сплачується пенсійний внесок, внесків до фондів банківського управління, але не більш як 2,5 розміру МЗП, встановленої законом про Державний бюджет України на відповідний рік, у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ). Тобто, сума таких неоподатковуваних внесків за 2018 рік не має перевищувати 111 690 грн.

Благодійна допомога, що надається згідно з пп. 165.1.54 ПКУ на відновлення втраченого майна та на інші потреби, що виникли у платників податку, визначених цим підпунктом (учасників бойових дій, фізосіб, що мешкали на території АТО та на території АР Крим та вимушено покинули місце проживання тощо), за Переліком потреб, сума благодійної допомоги для задоволення яких не включається до оподатковуваного доходу платників податку на доходи фізичних осіб, затвердженим постановою КМУ від 26.11.14 р. № 653, не включається до оподатковуваного доходу у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.  Така сума у 2018 році становить 1 861 500 грн.

Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, 18% (та ВС за ставкою 1,5%) і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги (пп.170.7.8 ПКУ).

Витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, не включаються до оподатковуваного доходу, але не більш як 0,1 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (пп.170.9.1 ПКУ). Отже добові витрати під час відрядження по Україні у 2018 році не оподатковуються ПДФО та ВС, якщо їх розмір не перевищує 372,30 грн на день.

Лікарняні та декретні. Відповідно до ст. 19 Закону від 23.09.1999 р. № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та, якщо за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку застрахована особа має страховий стаж менше 6 календарних місяців, середня зарплата визначається:

  • для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності — виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачувався ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений із 1 МЗП, встановленої на час настання страхового випадку (3723 грн).
  • для нарахування допомога по вагітності та пологах – виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із 2 МЗП, встановленої на час настання страхового випадку (7 446 грн).

Сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць у будь-якому разі не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із МЗП, встановленої на час настання страхового випадку (п. 2 ст. 26 Закону № 1105). Тобто не менше 3723 грн на місяць .

Обмеження середньої зарплати для розрахунку лікарняних та декретних наведені у зведеній таблиці 3.

Таблиця 2. Обмеження середньої зарплати для обчислення лікарняних та декретних

Розмір

Максимальний

Мінімальний

Показник

Сума на міс, грн

Сума на день, грн

Показник

Сума на міс, грн

Сума на день, грн

Стаж 6 та більше місяців за останні 12 місяців

Лікарняні

Максимальна база нарахування ЄСВ

55 845

1834, 59 (55845 : 30,44)

Середня зарплата

Декретні

Мінімальна зарплата

3723

122,31

(3723 : 30,44)

Стаж менше 6 місяців за останні 12 місяців

Лікарняні

Мінімальна зарплата

3723

122,31

(3723 : 30,44)

Середня зарплата

Декретні

2-кратний розмір Мінімальної зарплати

7446

244, 61

(7446 : 30,44)

Мінімальна зарплата

3723

122,31

(3723 : 30,44)

 

Фіксована ставка єдиного податку для 2-ї групи. Підприємці 2-ї групи єдиного податку сплачують фіксовану ставку податку у розмірі до 20% від МЗП, установленої на 1 січня податкового (звітного) року (п. 293.1, 293.2 ПКУ). У 2018 році щомісячний платіж з єдиного податку для 2-ї групи складатиме до 744,60 грн (3723 грн х 20%).

Штрафи за порушення законодавства про працю. Оскільки відповідальності за порушення законодавства про працю встановлюється ст. 265 КЗпП також виходячи з розміру МЗП, в 2018 році зростають і штрафи за такі порушення (див. таблицю 2).

Таблиця 3. Відповідальності за порушення законодавства про працю

Вид порушення

Розмір штрафу

Сума штрафу

фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту)

30-тикратний розмір МПЗ

111 690 грн

оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві

30-тикратний розмір МПЗ

111 690 грн

виплата зарплати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ  та податків

30-тикратний розмір МПЗ

111 690 грн

порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі

3-кратний розмір МПЗ

11 169 грн

недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці

10-тикратний розмір МПЗ

37 230 грн

недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію»

10-тикратний розмір МПЗ

37 230 грн

недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні

3-кратний розмір МПЗ

11 169 грн

недопущення державного інспектора праці до перевірки, коли вона здійснюється з метою виявлення працівників з неоформленими трудовими договорами, виплати заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ

100-кратний розмір МПЗ

372 300 грн

 

Показники, на які впливає ПМ

Податкова соціальна пільга (далі — ПСП) розраховується від розміру ПМ для працездатних осіб на 1 січня звітного року та не змінюється протягом звітного року (п.160.1 ПКУ). Згідно з пп. 169.1.1 ПКУ ПСП надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру ПМ для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового (звітного) року.

Отже у 2018 році розміри ПСП в розрахунку на місяць складають:

  • загальна 100%-на ПСП (для будь-якого платника податків) — 881 грн (1762 грн х 50%);
  • 100%-на ПСП для платників податку, що утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, — 881 грн у розрахунку на кожну таку дитину;
  • 150%-на ПСП для платників податку, визначених пп. «а», «б» пп.169.1.3 ПКУ(одинокі матері (батьки) вдови (вдовці) або опікуни, піклувальники; ті що утримують дитину-інваліда) — 1321,50 грн (1762 грн х 50% х 150%) у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; 
  • 150%-на ПСП для платників податку, визначених переліком пп. «в»-«е» пп. 169.1.3 ПКУ — 1321,50 грн (1762 грн х 50% х 150%);
  • 200%-на ПСП для платників податку, визначених пп. «а»-«ґ» пп.169.1.34 ПКУ — 1762 грн (1762 грн х 50% х 200%).

ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного ПМ, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (пп. 169.4.1 ПКУ). Отже, дохід, що дає право на застосування ПСП у 2018 році складає 2470 грн (1 762 грн х 1,4). Для платників податку, що утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, — граничний розмір 2470 грн помножують на кількість дітей.

Нецільова благодійна допомога, у тому числі матеріальна, не включається до оподатковуваного доходу, а отже не оподатковується ПДФО та ВС у сумі що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (пп. 170.7.3 ПКУ). Тобто, розмір неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги у 2018 році становить 2470 грн.

Допомога на поховання у вигляді коштів або вартості майна (послуг), що надаються роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абз.1 пп. 169.4.1 ПКУ (пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ). Тобто, у 2018 року неоподатковувана ПДФО та ВС сума допомоги на поховання становить 4 940 грн (2470 грн х 2). Сума перевищення за її наявності остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).

Фіксована ставка єдиного податку для 1-ї групиСтавка єдиного податку для 1-ї групи становить до 10% від ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня звітного року та діє протягом року (п. 293.2 ПКУ). Отже у 2018 році цей розмір становить до 176,20 грн на місяць (1762 грн х 10%).

 

Елена Ткаченко

Ведущий эксперт по налогообложению и бухучету компании "Smile бухгалтерия".

Оставить коментарий

Расскажите о нас

Поделитесь с вашими друзьями информацией о нас и станьте нашими друзьями!